Zpětné uplatnění daňové ztráty
Jak Přiznáno eviduje ztrátu roku uplatněnou zpětně v jednom nebo dvou předchozích letech se ziskem, jaké lhůty hlídá a jak se úpravy projeví ve výsledcích jednotlivých let.
Co zpětné uplatnění ztráty znamená
Skončí-li společný základ roku ztrátou, lze ji odečíst od zisku jednoho nebo dvou let bezprostředně předcházejících. Rok se ziskem se opraví dodatečným daňovým přiznáním, takže se zpětně sníží jeho základ a daň. Kolik ztráty a do kterého roku uplatníte, je vaše volba; nevyužitou část ztráty lze uplatnit v dalších letech.
Přiznáno dodatečné přiznání nepodává ani nepřipravuje. Na obrazovce Zisk a ztráta z předchozích let si zaznamenáte, kterou ztrátu jste do kterého roku uplatnili, a aplikace z toho odvodí výsledky jednotlivých let po zápočtech.
Pravidla v aplikaci Přiznáno
Ztrátu lze uplatnit nejvýše dva roky zpětně: v roce bezprostředně předcházejícím ztrátovému roku nebo o rok dříve. Rokem se ziskem může být nejdříve rok 2023, takže ztrátu roku 2025 lze uplatnit v letech 2023 a 2024 a ztrátu roku 2024 jen v roce 2023.
Dodatečné přiznání za rok se ziskem lze podat jen do konce lhůty pro stanovení daně za tento rok. Lhůta trvá 3 roky a začíná dnem, kdy uplynul termín pro podání řádného přiznání za daný rok. Ten se liší podle způsobu podání: papírově do 1. dubna, elektronicky do 1. května a s daňovým poradcem do 1. července následujícího roku; připadne-li na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den. Za rok 2023 byly termíny 2. dubna, 2. května a 1. července 2024 (1. dubna 2024 bylo Velikonoční pondělí), takže dodatečné přiznání za rok 2023 lze podat do 2. 4. 2027 (papírově), 2. 5. 2027 (elektronicky) nebo 1. 7. 2027 (s daňovým poradcem). Za rok 2024 do 1. 4. 2028, 2. 5. 2028 nebo 1. 7. 2028.
Přiznáno nezná způsob, jakým jste řádné přiznání podali, proto u nabídky i záznamu uvádí všechny tři termíny. Nejbezpečnější je počítat s nejdřívějším. Záznam opravy odmítne, jen pokud je datum po nejpozdějším z nich. Datum opravy musí být také po skončení ztrátového roku a nesmí být v budoucnosti. Lhůtu mohou prodloužit další úkony podle daňového řádu nebo zákona o daních z příjmů (například po uplatnění ztráty); Přiznáno je nezapočítává.
Uplatněná částka nesmí převýšit zbývající ztrátu ztrátového roku ani zbývající zisk roku, který snižuje. Každá dvojice let má jeden záznam; pozdější změnu částky provedete úpravou záznamu. Nabídka pro dvojici let, která už záznam má, otevře jeho úpravu s navýšenou částkou.
Přehled nabízí všechny dvojice let, ve kterých lze ztrátu ještě uplatnit, s nejvyšší možnou částkou a lhůtou; lhůta končící v aktuálním roce je označena slovem letos. Částky nabídek jedné ztráty se navzájem sdílejí: po uplatnění v jednom roce se nabídka pro druhý rok sníží.
- Rok se ztrátou musí mít vykázanou ztrátu a rok, ve kterém ji uplatňujete, vykázaný zisk.
- Ztrátu aktuálního roku lze uplatnit až po jeho skončení.
- Když se výsledek roku později změní, například úpravou rozpracovaného přiznání, a záznam už mu neodpovídá, přehled jej označí upozorněním.
Výsledek roku a zápočty z jiných let
U každého roku přehled odděluje výsledek roku samotného, vliv zápočtů z jiných let a výsledek po zápočtech. Výsledek roku je orientační společný základ z podkladů k daňovému přiznání v aplikaci Přiznáno, u starších let ručně zadaný výsledek, vždy před zápočty. Rok se ziskem zápočet snižuje, ztrátovému roku se o uplatněnou část zmenšuje ztráta.
Příklad: rok 2023 se ziskem 150 000 Kč, rok 2024 se ziskem 30 000 Kč a rok 2025 se ztrátou 100 000 Kč. Uplatníte-li ze ztráty roku 2025 60 000 Kč v roce 2023 a 30 000 Kč v roce 2024, má rok 2023 po zápočtu 90 000 Kč, rok 2024 0 Kč a ztráta roku 2025 se zmenší na 10 000 Kč. Zisk roku 2024 je vyčerpaný, zbylých 10 000 Kč lze ještě uplatnit v roce 2023 navýšením jeho záznamu do konce lhůty pro rok 2023, nebo je ponechat pro další roky.
Roky 2023 a 2024 zjednodušeně
Pro roky 2023 a 2024 nemá Přiznáno úplné daňové podklady, jen výsledek, který jste zadali podle podaného přiznání. Zpětné uplatnění u nich proto vychází jen z tohoto výsledku a přehled to u záznamu uvádí. Od roku 2025 vychází výsledek roku z daňového přiznání připraveného v aplikaci Přiznáno; dodatečné přiznání za takový rok zatím aplikace také nepřipravuje.