Přepočet cizích měn: denní, nebo jednotný kurz
Jak přepočítat příjmy a výdaje v cizí měně na koruny, jakým kurzem přepočítat nákup z dřívějšího roku a jak obě metody porovná Přiznáno.
Dvě zákonné metody
Fyzická osoba, která nevede účetnictví, přepočítává příjmy a výdaje v cizí měně jedním ze dvou způsobů. Denním kurzem, tedy kurzem devizového trhu vyhlášeným Českou národní bankou pro den vzniku příjmu nebo výdaje. Nebo jednotným kurzem, který je průměrem kurzů ČNB k poslednímu dni každého měsíce roku; zveřejňuje ho Generální finanční ředitelství po skončení roku.
V jednom zdaňovacím roce nelze metody kombinovat. Zvolená metoda platí pro všechny cizoměnové položky přiznání: prodeje akcií, dividendy, nájemné v eurech i výdaje placené v cizí měně, a to i pro příjmy, které v aplikaci Přiznáno neevidujete. Pro každý rok ale můžete zvolit znovu.
Na víkend nebo svátek ČNB kurz nevyhlašuje; platí poslední dříve vyhlášený kurz. Pro měny, ke kterým ČNB kurz devizového trhu nevyhlašuje, se použije kurz ostatních měn, který ČNB zveřejňuje měsíčně.
Nákup v jednom roce, prodej v jiném
U prodeje cenného papíru jsou příjem z prodeje a pořizovací cena dvě samostatné položky. Při denní metodě přepočtete prodej kurzem ke dni prodeje a nákup kurzem ke dni nákupu, i když proběhl v dřívějším roce.
Při jednotné metodě se podle rozsudku Nejvyššího správního soudu sp. zn. 2 Afs 4/2019 pořizovací cena přepočítá jednotným kurzem roku, ve kterém jste cenný papír koupili, a prodej jednotným kurzem roku prodeje. Soud dovodil, že zákon dovoluje vybrat způsob přepočtu, nikoli okamžik, ke kterému se výdaj oceňuje. Dřívější praxe přepočítávala obě položky kurzem roku prodeje.
Ilustrativní příklad s vymyšlenými kurzy: akcie koupená v roce 2023 za 1 000 USD a prodaná v roce 2025 za 1 200 USD. Při jednotném kurzu 22,20 Kč/USD za rok 2023 a 21,80 Kč/USD za rok 2025 je pořizovací cena 22 200 Kč, příjem 26 160 Kč a zisk 3 960 Kč. Kdyby se nákup přepočítal kurzem roku prodeje, byl by zisk 4 360 Kč. Při denních kurzech 22,50 Kč/USD v den nákupu a 21,00 Kč/USD v den prodeje je zisk 2 700 Kč.
Která metoda se vyplatí
Obecně výhodnější metoda neexistuje. Záleží na tom, jak se kurz vyvíjel v den vašich obchodů oproti ročnímu průměru, a výsledek se může lišit rok od roku i mezi měnami. Proto má smysl obě metody každý rok spočítat a porovnat.
Rozhodující bývá výsledek prodejů cenných papírů, protože zisk z nich zvyšuje základ daně. Ztráta z prodejů se ale do dalších let nepřenáší ani nesnižuje jiné příjmy, takže větší ztráta sama nic neušetří. Dividendy se daní zvlášť, a když prodeje metody nerozliší, může o výhodnější metodě rozhodnout jejich výše.
Metoda musí platit pro celé přiznání. Máte-li cizoměnové příjmy nebo výdaje i mimo aplikaci Přiznáno, například zahraniční mzdu nebo nájem vedený jinde, porovnejte dopad na všechny položky, nejen na ty v aplikaci.
Nákup z účtu v jiné měně
Koupíte-li například americkou akcii z účtu brokera vedeného v korunách a broker měnu převede sám, zaplatili jste skutečně částku v korunách. Přiznáno u takového nákupu a prodeje použije částku, kterou účet skutečně zaplatil a přijal v měně účtu, a korunovou částku už nepřepočítává. Cena za kus zůstává v měně cenného papíru a slouží jen k ocenění portfolia.
Příklad: 20 akcií za 10 USD zaplacených z korunového účtu 4 420 Kč a prodaných za 3 893,75 Kč dává výdaj 4 420 Kč a příjem 3 893,75 Kč, ať je zvolena kterákoli metoda.
Jak to dělá Přiznáno
Krok Kurzy v přípravě podkladů připraví obě varianty: v jedné přepočte všechny cizoměnové položky roku denními kurzy ČNB, ve druhé jednotným kurzem, který Přiznáno spočítá z kurzů ČNB k poslednímu dni každého měsíce. V jednotné variantě přepočte pořizovací cenu prodaných cenných papírů koupených v dřívějším roce jednotným kurzem roku nákupu, ostatní položky jednotným kurzem roku přiznání; u takové pořizovací ceny rozpis uvede rok použitého kurzu. Pro probíhající rok jednotný kurz ještě není, proto náhled používá jen denní kurzy. Krok ukáže, která metoda dává nižší výsledek prodejů akcií, případně nižší dividendy, a o kolik.
Nabízí volbu Výhodnější kurz (automaticky) i ruční volbu jedné z metod. Je-li v roce jakákoli položka v cizí měně, nelze přípravu dokončit bez potvrzení metody. Dokončení uloží použité kurzy a jejich původ, aby pozdější změna kurzů starý výsledek nezměnila.
U zaměstnaneckých akcií přebírá Přiznáno část pořizovací ceny zdaněnou v dřívějším roce v korunách, jak ji přepočetl tehdejší rok; popisuje to článek Zaměstnanecké akcie: RSU, ESPP a opce. Přípravy dokončené ve starších verzích aplikace Přiznáno přepočítávaly v jednotné variantě i pořizovací cenu kurzem roku prodeje; jejich uložené částky se nemění. Pokud jste podle takové přípravy podali přiznání s jednotným kurzem a prodávali cenné papíry koupené v dřívějších letech, porovnejte výsledek s postupem popsaným výše a případnou opravu proberte s daňovým poradcem.