Nábytek, nebo technické zhodnocení nemovitosti?

Proč na rozlišení záleží

Samostatný nábytek je movitá věc. Do 80 000 Kč se uplatní jednorázově v roce pořízení. Nad tuto hranici má vlastní odpisový plán v odpisové skupině 2, obvykle na pět let.

Nábytek, který je pevnou součástí stavby, vlastní odpisový plán nemá. Jeho pořízení se posuzuje jako stavební úprava bytu nebo domu. Pokud splní podmínky technického zhodnocení, zvýší vstupní cenu nemovitosti. Ta se pak odpisuje spolu s budovou, u běžné obytné budovy 30 let.

Stejná částka tak může vést k velmi odlišnému ročnímu odpisu. Kuchyňská linka za 150 000 Kč zapsaná jako nábytek by se odepsala za pět let. Jako součást stavby zvýší odpisovou hodnotu budovy a odpis z ní se rozloží do zbývajících let odpisování nemovitosti.

Jak poznat součást stavby

Rozhoduje skutečné provedení, nikoli název na faktuře ani to, zda byl nábytek vyroben na míru. Za součást stavby se obvykle považuje vybavení, u kterého platí většina těchto znaků:

• je pevně ukotvené do zdí, stropu nebo podlahy, případně vyplňuje stavební otvor či niku,
• nelze ho odstranit bez poškození stavby nebo bez jeho zničení,
• je napojené na rozvody vody, odpadu, plynu nebo elektřiny jako součást instalace,
• je nezbytné pro obvyklé užívání bytu nebo domu, typicky kuchyňská linka.

Typické příklady

Následující přehled ukazuje obvyklé zařazení. U hraničních případů rozhoduje konkrétní provedení.

• Kuchyňská linka pevně ukotvená a napojená na rozvody: součást stavby, v aplikaci Přiznáno typ Rekonstrukce.
• Vestavěná skříň zabudovaná do niky nebo mezi zdi a strop, například s posuvnými dveřmi v kolejnicích ukotvených do stavby: součást stavby, typ Rekonstrukce.
• Volně stojící skříň, komoda, postel, sedačka, stůl nebo židle: samostatný nábytek, typ Nábytek.
• Sestava na míru, kterou lze rozebrat a přestěhovat bez poškození stavby i nábytku: samostatný nábytek, typ Nábytek.
• Vestavné spotřebiče, například trouba, varná deska, myčka nebo vestavná lednice: samostatné movité věci, i když jsou pevně zabudované v lince. V aplikaci Přiznáno typ Spotřebiče.
• Volně stojící spotřebiče, například lednice, pračka nebo sušička: typ Spotřebiče.

Oprava, nebo technické zhodnocení

I u součásti stavby je třeba rozlišit opravu a technické zhodnocení. Oprava odstraňuje opotřebení nebo poškození a vrací věc do původního stavu, například výměna poškozených dvířek nebo pracovní desky. Opravu zapište jako jednorázový výdaj typu Ostatní nebo Služby.

Technickým zhodnocením je stavební úprava, rekonstrukce nebo modernizace, která rozšiřuje vybavenost či použitelnost nemovitosti. Typicky jde o novou kuchyňskou linku nebo vestavěnou skříň tam, kde dosud nebyla, nebo o výrazně rozsáhlejší a kvalitnější provedení. Výměna opotřebované linky za srovnatelnou se může posoudit jako oprava. Tuto hranici doporučujeme ověřit s daňovým poradcem.

Limit 80 000 Kč se sčítá za celý rok

Technické zhodnocení se posuzuje za každou nemovitost a zdaňovací období. Dokončené stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace téže nemovitosti v jednom roce se sčítají. Pokud jejich součet přesáhne 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení, které zvyšuje vstupní cenu nemovitosti. Při nižším součtu se výdaje uplatní jednorázově. Lze se ale rozhodnout, že se i tak budou evidovat jako technické zhodnocení.

Příklad: v jednom roce byla v bytě dokončena nová kuchyňská linka za 60 000 Kč a vestavěná skříň za 30 000 Kč. Každá položka samostatně je pod limitem, jejich součet 90 000 Kč ho však překračuje. Podle zákona proto jde o technické zhodnocení za 90 000 Kč.

Přiznáno sčítá výdaje, které přiřadíte k jedné rekonstrukci, i když jsou z více let. Samostatné rekonstrukce téže nemovitosti dokončené v jednom roce ale zatím nesčítá. Jak sdružovat výdaje rozpracované rekonstrukce, popisuje článek Nedokončená rekonstrukce a výdaje z více let. Volbu evidovat nižší částku jako technické zhodnocení zatím nenabízí. Pokud máte v jednom roce u jedné nemovitosti více takových výdajů, zkontrolujte jejich zařazení před podáním přiznání.

Jak nákup zapsat v aplikaci Přiznáno

Samostatný nábytek zapište u nemovitosti jako jednorázový výdaj typu Nábytek. Přiznáno k němu založí záznam movitého majetku v sekci Majetek a odpisy. Nad 80 000 Kč mu nabídne vlastní odpisový plán.

Součást stavby zapište jako jednorázový výdaj typu Rekonstrukce s datem dokončení. Do 80 000 Kč jde o jednorázový výdaj daného roku. Nad 80 000 Kč nebude mít výdaj vlastní odpisový plán. Přiznáno jeho hodnotu od roku dokončení přičte k odpisové hodnotě nemovitosti a přepočítá její budoucí odpisy. Odpisy dřívějších let zůstanou beze změny. Podrobný výpočet popisuje článek Odpisy budovy a rekonstrukce v průběhu odpisování.

Pokud jedna faktura obsahuje volně stojící nábytek, vestavěné prvky i spotřebiče, rozdělte ji na samostatné výdaje podle druhu. Ke každému výdaji přiložte stejnou fakturu.

Jaké podklady uchovat

Uchovejte fakturu s rozpisem položek, popis nebo fotografie způsobu instalace (ukotvení, napojení na rozvody) a doklad o datu dokončení. U technického zhodnocení si poznamenejte, k jaké nemovitosti patří a jak jste dospěli k součtu za rok. Podklady připojte přímo k výdaji v aplikaci Přiznáno, aby byly dohledatelné i při pozdější kontrole.